Sviluppatori di app e fisco: quando serve la partita IVA e come inquadrare l’attività

Vuoi per fare esperienza, vuoi per testare il mercato prima di aprire una partita IVA, nel mondo del tech non è raro che molti professionisti inizino la propria attività come un “lavoretto extra”. È una situazione piuttosto comune, soprattutto tra sviluppatori e sviluppatori di app, tra le figure sempre più richieste nel mercato digitale.

Ma quand’è che il “lavoretto extra” diventa una vera attività professionale? E come deve essere gestita dal punto di vista fiscale? Che si tratti di sviluppare applicazioni su commissione, pubblicare prodotti sugli store digitali o lavorare in modo ibrido, l’inquadramento fiscale cambia in base a come viene svolta concretamente l’attività. In questo articolo vediamo quali sono le principali situazioni e come orientarsi tra partita IVA, codici ATECO e adempimenti.

Sviluppo di app: quando è necessario regolarizzare la tua attività professionale?

La risposta è piuttosto semplice. Quando un’attività smette di essere occasionale e diventa abituale. Nel lavoro digitale il confine non è sempre immediato, perché molti sviluppatori iniziano con piccoli progetti sporadici. In linea generale, un’attività può essere considerata occasionale quando non è svolta con continuità né con una vera organizzazione.

Quando invece i progetti si ripetono nel tempo, arrivano più clienti oppure l’attività inizia a generare entrate in modo stabile, si entra nell’ambito dell’attività professionale o d’impresa. In queste situazioni diventa necessario regolarizzare la propria posizione fiscale, aprendo la partita IVA e scegliendo l’inquadramento più corretto in base a come viene svolto il lavoro.

Codici ATECO per sviluppatori di app: quale scegliere

Una volta definito che è arrivato il momento di regolarizzare la tua posizione fiscale, il passaggio successivo è la scelta del codice ATECO, cioè il codice che identifica il tipo di attività economica svolta. Per gli sviluppatori di app senza iscrizione a un ordine professionale, i codici più utilizzati sono generalmente quelli relativi alla programmazione informatica o alla consulenza nel settore IT: 

• Il codice 62.01.00, riguardante la produzione di software e la programmazione informatica;

• Il codice 62.02.00, riguardante più spesso le attività di consulenza informatica.

La distinzione non è puramente formale: il codice ATECO influisce su diversi aspetti, tra cui gli indici ISA applicabili e l’inquadramento previdenziale. In linea generale, chi sviluppa applicazioni o scrive codice tende a utilizzare il codice relativo alla produzione di software, mentre chi svolge prevalentemente consulenza tecnica o progettazione informatica può orientarsi verso il codice dedicato alla consulenza. Nei casi in cui l’attività presenti caratteristiche miste, la scelta va fatta valutando l’attività prevalente, cioè quella che genera la parte principale del reddito.

Sviluppatori di app: lavoro autonomo professionale o attività d’impresa? 

Dal punto di vista fiscale, gli sviluppatori di app non costituiscono una categoria unica. In pratica, è possibile distinguere tre situazioni ricorrenti, che comportano regole diverse.

Sviluppo di app su commissione

La prima riguarda chi sviluppa applicazioni su commissione. In questo caso il cliente incarica lo sviluppatore di realizzare un software o un’applicazione e paga per il servizio svolto. L’applicazione viene poi utilizzata o commercializzata dal cliente stesso. In situazioni di questo tipo l’attività è normalmente qualificata come lavoro autonomo professionale: lo sviluppatore opera come libero professionista, apre la partita IVA e i compensi percepiti sono trattati come redditi di lavoro autonomo.

Sviluppo e pubblicazione di app sugli store digitali

Diverso è il caso di chi sviluppa applicazioni e le pubblica direttamente sugli store digitali, come App Store o Google Play, ricavando reddito dalle vendite o dagli acquisti in-app. In questa situazione l’attività assume caratteristiche più vicine all’attività commerciale. Lo sviluppatore non vende semplicemente una prestazione professionale, ma commercializza direttamente un prodotto digitale. Per questo motivo l’attività può essere qualificata come attività d’impresa, con conseguente iscrizione al Registro delle Imprese e agli enti previdenziali competenti.

Commercializzazione e sviluppo di app su commissione 

Una terza situazione, molto frequente nel settore digitale, è quella degli sviluppatori che svolgono entrambe le attività: lavorano su commissione per clienti e allo stesso tempo pubblicano proprie applicazioni sugli store. In questi casi è necessario valutare quale attività sia prevalente e come sia strutturata l’organizzazione complessiva del lavoro. Quando la vendita diretta delle app assume un peso rilevante e continuativo, l’attività può essere inquadrata come attività d’impresa.

Sviluppo di app occasionale: quando non serve la partita IVA

Non tutte le attività di sviluppo software hanno necessariamente carattere professionale o imprenditoriale. Può capitare che lo sviluppo di un’app o di un software venga svolta senza continuità e senza una vera organizzazione. In questi casi può essere considerata occasionale e non richiede necessariamente l’apertura della partita IVA. I compensi percepiti vengono normalmente classificati come redditi diversi e indicati nella dichiarazione dei redditi.

È però importante ricordare che l’occasionalità ha limiti piuttosto rigidi. Quando i progetti iniziano a ripetersi nel tempo, il volume dei clienti aumenta o l’attività genera entrate con una certa regolarità, diventa difficile sostenere che si tratti ancora di un’attività sporadica. In queste situazioni l’apertura della partita IVA diventa generalmente necessaria. 

Sviluppatori di app con clienti esteri: quando serve l’iscrizione al VIES

Molti sviluppatori lavorano con clienti situati in altri Paesi dell’Unione Europea oppure utilizzano piattaforme che operano a livello internazionale. In queste situazioni entra in gioco un adempimento specifico: l’iscrizione al VIES, il sistema europeo che raccoglie le partite IVA abilitate alle operazioni intracomunitarie.

L’iscrizione al VIES consente di applicare correttamente le regole IVA previste per le prestazioni di servizi tra soggetti passivi stabiliti in Paesi diversi dell’Unione Europea. Senza questa iscrizione, alcune operazioni potrebbero essere trattate fiscalmente in modo diverso, con possibili complicazioni sia per il professionista sia per il cliente. Per questo motivo, se prevedi che potresti lavorare con clienti esteri, è generalmente opportuno valutare l’iscrizione al VIES già al momento dell’apertura della partita IVA.

Studio Rigato: consulenza fiscale per sviluppatori di app

Se stai avviando un’attività come sviluppatore di app oppure se vuoi verificare che il tuo inquadramento fiscale sia corretto, il primo passo è analizzare nel dettaglio come viene svolta l’attività e quali sono le fonti di reddito.

Studio Rigato assiste professionisti del settore digitale nella scelta dell’inquadramento fiscale più adatto, nell’apertura della partita IVA e nella gestione degli adempimenti. Contattaci per un primo confronto: analizzeremo la tua situazione e ti aiuteremo a capire come impostare correttamente la tua attività.