Precontenzioso tributario: cosa succede quando arriva una contestazione fiscale

Precontenzioso tributario: cosa succede quando arriva una contestazione fiscale

Molto spesso, quando un professionista o un’azienda riceve un avviso di accertamento, una cartella o un altro atto fiscale, la tendenza è di valutare da subito due sole alternative: pagare oppure fare causa.

In realtà, prima del ricorso vero e proprio esiste una fase tecnica molto importante, che può consentire di chiarire la posizione del contribuente, correggere eventuali errori e, in alcuni casi, chiudere la questione senza arrivare davanti alla Corte di giustizia tributaria. Si tratta del cosiddetto “precontenzioso tributario”, che comprende un insieme di attività utili a tutelare la propria attività già nella fase iniziale della contestazione.

Quali attività rientrano nella fase di precontenzioso tributario?

Il precontenzioso tributario comprende tutte le attività da svolgere dopo la notifica di un atto e prima dell’eventuale instaurazione del giudizio. In questa fase assumono particolare rilievo il contraddittorio preventivo, l’autotutela e l’accertamento con adesione, strumenti che permettono di verificare se la pretesa del Fisco sia corretta, se l’atto presenti vizi o se esistano margini per una definizione anticipata della controversia.

La riforma dello Statuto del contribuente, inoltre, ha rafforzato ulteriormente questa logica, valorizzando il confronto preventivo con l’amministrazione e distinguendo oggi tra autotutela obbligatoria e autotutela facoltativa.

Precontenzioso tributario: una fase strategica per imprese e professionisti

Sia per le aziende che per i singoli professionisti, gestire correttamente il precontenzioso tributario consente di intervenire nel momento in cui la contestazione è ancora aperta e può essere analizzata nel merito. Una gestione tempestiva, infatti, consente di ridurre il rischio di sanzioni, evitare passaggi inutili e, in alcuni casi, correggere la posizione prima che diventi definitiva.

Quella del precontenzioso è anche la fase in cui verificare se la documentazione disponibile è in grado di sostenere la propria posizione, oppure se sia più opportuno valutare una definizione anticipata della controversia, sulla base del contenuto dell’atto e dei margini di difesa effettivi.

Cosa verificare subito dopo la notifica dell’atto in fase di precontenzioso tributario

Dal punto di vista operativo, quando arriva un atto tributario è fondamentale intervenire subito e capire se la contestazione è davvero fondata. In fase di precontenzioso tributario, questo significa analizzare approfonditamente l’atto: come è stato costruito, su quali elementi si basa e se presenta errori o profili di debolezza. Un atto incompleto, poco motivato o non coerente con la situazione reale può infatti rappresentare già un primo punto di difesa. 

In linea generale, il ricorso deve essere proposto entro 60 giorni dalla notifica, con sospensione feriale dei termini nel mese di agosto. Lo spazio per intervenire, dunque, ma è limitato: rimandare le verifiche o intervenire tardi può ridurre in modo significativo i margini di difesa.

Autotutela, adesione e strumenti da valutare nel precontenzioso tributario

Gli strumenti utilizzabili nel precontenzioso tributario cambiano in base al contenuto della contestazione. L’autotutela, per esempio, può essere utile quando l’atto presenta errori evidenti o profili di illegittimità e si chiede quindi all’amministrazione di annullarlo o correggerlo. L’accertamento con adesione, invece, è lo strumento centrale quando esiste spazio per discutere la pretesa fiscale e cercare una definizione concordata con il Fisco, evitando l’insorgere della lite.

Qualora il giudizio venga comunque instaurato, poi, è possibile valutare la conciliazione giudiziale, che però appartiene già alla fase del contenzioso in senso tecnico. Per approfondire, puoi leggere il nostro articolo dedicato alla difesa in caso di contenzioso tributario.

Studio Rigato: consulenza sul precontenzioso tributario

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